各銀監(jiān)局，各金融資產(chǎn)管理公司：

《金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引(試行)》已經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)第104次主席會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    二〇一一年三月八日

金融資產(chǎn)管理公司并表監(jiān)管指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)公司）及其附屬法人機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《金融資產(chǎn)管理公司條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，參照《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本指引。

第二條 本指引適用于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)已實(shí)施股份制改革的資產(chǎn)公司及其附屬法人機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)）。附屬法人機(jī)構(gòu)是指由資產(chǎn)公司控制的境內(nèi)外子公司以及按照本指引應(yīng)納入并表監(jiān)管范圍的其他機(jī)構(gòu)。

第三條 本指引所稱并表監(jiān)管是指在單一法人監(jiān)管的基礎(chǔ)上，對(duì)集團(tuán)的資本以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面和持續(xù)的監(jiān)管，識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控和評(píng)估集團(tuán)的總體風(fēng)險(xiǎn)狀況。

第四條 銀監(jiān)會(huì)按照本指引對(duì)資產(chǎn)公司進(jìn)行并表監(jiān)管。

第五條 資產(chǎn)公司并表監(jiān)管采用定性和定量?jī)煞N方法。

定性監(jiān)管主要是針對(duì)集團(tuán)的公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等因素進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

定量監(jiān)管主要是針對(duì)集團(tuán)的資本充足性和杠桿率管理，以及大額風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、重大內(nèi)部交易等狀況進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和分析，進(jìn)而在并表的基礎(chǔ)上對(duì)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)。

第六條 銀監(jiān)會(huì)通過(guò)與國(guó)家相關(guān)部門、境內(nèi)外其他金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)建立的監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)監(jiān)管政策和措施，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享。

第二章 并表監(jiān)管范圍

第七條 銀監(jiān)會(huì)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，以控制為基礎(chǔ)，兼顧風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性，確定資產(chǎn)公司的并表監(jiān)管范圍。

第八條 資產(chǎn)公司投資的法人機(jī)構(gòu),符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入并表監(jiān)管范圍：

（一）資產(chǎn)公司直接或子公司擁有，或與其子公司共同擁有50%以上表決權(quán)的機(jī)構(gòu)。

（二）資產(chǎn)公司擁有50%以下的表決權(quán)，但有下列情形之一的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)納入并表范圍：

    1．通過(guò)與其他投資者之間的協(xié)議，持有該機(jī)構(gòu)50%以上的表決權(quán)；

    2．根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；

    3．有權(quán)任免該機(jī)構(gòu)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；

    4．在該機(jī)構(gòu)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。

（三）在確定能否控制被投資機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)考慮集團(tuán)持有的該機(jī)構(gòu)當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素，確定是否符合上述并表標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于當(dāng)期可以實(shí)現(xiàn)的潛在表決權(quán)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)公司對(duì)被投資機(jī)構(gòu)的表決權(quán)。

（四）其他有證據(jù)表明資產(chǎn)公司實(shí)際控制被投資機(jī)構(gòu)的情況。

（五）銀監(jiān)會(huì)有權(quán)根據(jù)資產(chǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)類別確定和調(diào)整并表監(jiān)管范圍。

第九條 當(dāng)被投資機(jī)構(gòu)不為資產(chǎn)公司所控制，但根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)性，被投資機(jī)構(gòu)的總體風(fēng)險(xiǎn)足以對(duì)資產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)水平造成重大影響，或其所產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害和損失足以對(duì)資產(chǎn)公司的聲譽(yù)造成重大影響的，應(yīng)當(dāng)納入并表監(jiān)管的范圍。

第十條 下列被投資機(jī)構(gòu)可以不列入資產(chǎn)公司的并表監(jiān)管范圍：

（一）已關(guān)閉或已宣告破產(chǎn)的機(jī)構(gòu)；

（二）因終止而進(jìn)入清算程序的機(jī)構(gòu)；

（三）決定在三年內(nèi)出售的、資產(chǎn)公司的權(quán)益性資本在50%以上的被投資機(jī)構(gòu)；

（四）受所在國(guó)外匯管制及其他突發(fā)事件影響、資金調(diào)度受到限制的境外附屬機(jī)構(gòu)；

（五）資產(chǎn)公司短期或階段性持有的債轉(zhuǎn)股企業(yè)。

資產(chǎn)公司應(yīng)制定階段性持有債轉(zhuǎn)股企業(yè)的退出計(jì)劃，并報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案。對(duì)于超出計(jì)劃退出期限仍未退出且具有實(shí)際控制權(quán)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)應(yīng)納入并表范圍。

第十一條 資產(chǎn)公司金融類子公司對(duì)非金融機(jī)構(gòu)提供長(zhǎng)期清償擔(dān)保的，該非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)納入并表范圍；無(wú)清償擔(dān)?；蚯鍍敁?dān)?？蔁o(wú)條件撤銷的，由資產(chǎn)公司按審慎原則處理。

第十二條 資產(chǎn)公司應(yīng)于每年第一季度末向銀監(jiān)會(huì)報(bào)告上一年度并表范圍及并表管理情況，包括但不限于按照本《指引》確定的合格資本、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)及其他并表管理狀況等。

第三章 并表監(jiān)管內(nèi)容

第一節(jié)  最低資本與杠桿率管理

第十三條 資產(chǎn)公司的最低資本管理是指集團(tuán)擁有的合格資本不得低于銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的最低資本要求。

資產(chǎn)公司的杠桿率管理是為了確保集團(tuán)擁有充足資本以緩沖資產(chǎn)損失而建立的基于法人分類的多指標(biāo)、多口徑的系統(tǒng)管理方法。

第十四條 資產(chǎn)公司資本的并表管理應(yīng)充分考慮集團(tuán)所處的商業(yè)化轉(zhuǎn)型階段，將定性管理和定量管理相結(jié)合。

定性管理主要是優(yōu)化資本配置，提高資本使用效率；定量管理主要是最低資本管理和杠桿率管理。

第十五條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家宏觀政策和自身發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化金融及非金融業(yè)務(wù)布局，控制行業(yè)投資的范圍和比重。

第十六條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)在并表基礎(chǔ)上計(jì)算集團(tuán)擁有的合格資本，充分考慮資本的期限、損失吸收能力以及收益分配等因素對(duì)合格資本的影響。

第十七條 集團(tuán)合格資本工具包括核心資本和附屬資本兩部分。核心資本工具可包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、少數(shù)股權(quán)等；附屬資本工具可包括重估儲(chǔ)備（須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)）、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券、混合資本債券、長(zhǎng)期次級(jí)債券等。

第十八條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確核心資本與附屬資本的項(xiàng)目構(gòu)成，審慎確定有關(guān)資本項(xiàng)目在核心資本和附屬資本中的比重，持續(xù)滿足監(jiān)管要求。

第十九條 資產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)其與子公司以及子公司之間是否存在交叉持股和相互持有次級(jí)債等合格資本工具，以及對(duì)集團(tuán)以外的資本投資等情況，并確保這些情況在計(jì)算集團(tuán)資本充足水平時(shí)已得到審慎處理。處理方法包括并表軋差、資本扣減和風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)等。

第二十條 集團(tuán)的最低資本要求為資產(chǎn)公司以及資產(chǎn)公司按照持股比例計(jì)算的各子公司最低資本要求之和，減去依照相關(guān)法律、法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定應(yīng)扣減的金額。

第二十一條 資產(chǎn)公司不良資產(chǎn)（包括收購(gòu)的金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)以及債轉(zhuǎn)股股權(quán)和抵債股權(quán)）運(yùn)營(yíng)的最低資本要求為以不良資產(chǎn)收購(gòu)成本為基礎(chǔ)計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的8%。

資產(chǎn)公司附屬商業(yè)銀行、信托公司、金融租賃公司的最低資本要求按照銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。附屬保險(xiǎn)公司的最低資本要求按照保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)最低資本監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。證券、期貨公司按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)凈資本監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。

資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)參照商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換系數(shù)相關(guān)規(guī)定，審慎計(jì)算表外業(yè)務(wù)的最低資本要求。

第二十二條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)確保自身及子公司同時(shí)滿足單一資本充足要求。在充分評(píng)估子公司的超額資本數(shù)量及其可轉(zhuǎn)換性的基礎(chǔ)上，資產(chǎn)公司可以按照持股比例計(jì)入資本，計(jì)算資本充足水平。

第二十三條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)審查自身及子公司是否通過(guò)發(fā)債等方式籌集資金用于相互或?qū)ν馔顿Y，并對(duì)這種情況是否構(gòu)成對(duì)集團(tuán)穩(wěn)健性的負(fù)面影響予以充分評(píng)估。

第二十四條 資產(chǎn)公司應(yīng)制定多維度的杠桿率指標(biāo)監(jiān)測(cè)體系，包括凈資產(chǎn)與總資產(chǎn)比率、核心資本凈額與調(diào)整后的資產(chǎn)余額比率等。除計(jì)算集團(tuán)合并杠桿率外，還應(yīng)分別計(jì)算資產(chǎn)公司單一法人的杠桿率、金融類子公司合并口徑的杠桿率、全部子公司合并口徑的杠桿率。

第二十五條 資產(chǎn)公司在計(jì)算集團(tuán)合并杠桿率時(shí)，應(yīng)當(dāng)將非金融類子公司納入并表范圍，但不包括證券、保險(xiǎn)和信托等金融類子公司開(kāi)展的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。在計(jì)算資產(chǎn)公司單一法人杠桿率時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)公司對(duì)子公司的資本投資予以扣減，或依據(jù)審慎原則適當(dāng)處理。

第二十六條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)逐步建立超額資本池，以應(yīng)對(duì)因不可預(yù)見(jiàn)因素導(dǎo)致的損失和緩沖經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的影響。超額資本池中的資金存放形式應(yīng)保持較高的流動(dòng)性，包括可自由處置的現(xiàn)金、國(guó)債、未質(zhì)押的可流通證券等。

第二十七條 資產(chǎn)公司應(yīng)分別對(duì)資產(chǎn)公司單一法人、金融類子公司和非金融類子公司的資本充足水平、杠桿率和對(duì)外擔(dān)保等情況進(jìn)行分析，全面、審慎評(píng)估子公司的資本充足水平及變動(dòng)對(duì)資產(chǎn)公司的影響。

第二十八條 對(duì)未達(dá)到最低資本要求的資產(chǎn)公司，應(yīng)當(dāng)制定具體的資本補(bǔ)充計(jì)劃。

第二十九條 銀監(jiān)會(huì)根據(jù)集團(tuán)資產(chǎn)質(zhì)量與運(yùn)營(yíng)狀況，經(jīng)全面審慎評(píng)估，必要時(shí)可以要求集團(tuán)持有超過(guò)其最低資本要求的資本，調(diào)整或制定差異化的杠桿率要求，限制集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增速和對(duì)外資本投資，以確保集團(tuán)的穩(wěn)健性。

第二節(jié) 集團(tuán)內(nèi)部交易

第三十條 本指引所稱集團(tuán)內(nèi)部交易是指集團(tuán)內(nèi)部交易方之間發(fā)生的包括資產(chǎn)、資金、服務(wù)等資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的行為。不包括資產(chǎn)公司及其子公司與對(duì)其有直接或間接控制、共同控制、實(shí)際控制或重大影響的其他股東之間的交易。

集團(tuán)內(nèi)部交易范圍包括：資產(chǎn)買賣和委托處置、投資、授信、融資（借貸、買賣公司債券、股東存款及提供擔(dān)保等）以及代理交易等。

第三十一條 集團(tuán)內(nèi)部交易方包括資產(chǎn)公司、子公司以及資產(chǎn)公司可實(shí)際控制或產(chǎn)生重大影響的其他法人機(jī)構(gòu)或組織（政策性債轉(zhuǎn)股企業(yè)除外）。

第三十二條 集團(tuán)內(nèi)部交易應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，遵循誠(chéng)信、公允、透明的原則。涉及到銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、金融租賃、上市公司等，還應(yīng)遵守相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。

第三十三條 集團(tuán)在依法合規(guī)和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可以通過(guò)正當(dāng)、合理的內(nèi)部交易在業(yè)務(wù)、資金、渠道網(wǎng)絡(luò)、機(jī)構(gòu)人員、信息、品牌等方面加強(qiáng)協(xié)同，整合資源，提高綜合經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

第三十四條 集團(tuán)內(nèi)部交易分為重大內(nèi)部交易和一般內(nèi)部交易。

重大內(nèi)部交易是指數(shù)額較大以及可能對(duì)內(nèi)部交易方經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的內(nèi)部交易。包括但不限于：

（一）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確界定的重大關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的內(nèi)部交易；

（二）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確規(guī)定須報(bào)經(jīng)審批的關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的內(nèi)部交易；

 一般內(nèi)部交易是指除重大內(nèi)部交易以外的其他內(nèi)部交易。

第三十五條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，制定集團(tuán)內(nèi)部交易管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部交易管理，規(guī)范內(nèi)部交易行為，降低內(nèi)部交易的復(fù)雜程度，確保內(nèi)部交易合法、合規(guī)、合理，風(fēng)險(xiǎn)可控。內(nèi)部交易管理制度應(yīng)當(dāng)報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案。

第三十六條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部交易審議（審查）決策機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的管理職能。子公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況或資產(chǎn)公司的授權(quán)，明確內(nèi)部交易審議（審查）機(jī)構(gòu)及其相應(yīng)的管理職能。

第三十七條 資產(chǎn)公司內(nèi)部交易審議（審查）機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行審慎管理，及時(shí)、全面地掌握內(nèi)部交易的實(shí)施情況，有效防范和控制可能產(chǎn)生的不當(dāng)利益輸送和監(jiān)管套利等行為。

第三十八條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部交易審議（審查）決策程序，并嚴(yán)格按程序進(jìn)行內(nèi)部交易審議（審查）和決策。

重大內(nèi)部交易實(shí)行審批或備案制度：

（一）監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確界定的或明確規(guī)定須報(bào)經(jīng)審批的重大關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的內(nèi)部交易，有關(guān)交易方在履行內(nèi)部審議（審查）和決策程序后，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)送審批，按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審批意見(jiàn)實(shí)施。交易方不屬于銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管范圍的，資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案。

（二）監(jiān)管機(jī)構(gòu)未明確規(guī)定須報(bào)經(jīng)審批的重大關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的內(nèi)部交易，由有關(guān)交易方履行內(nèi)部審議（審查）和決策程序，資產(chǎn)公司按季度報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案。

一般內(nèi)部交易按照資產(chǎn)公司內(nèi)部授權(quán)程序進(jìn)行。

第三十九條 資產(chǎn)公司內(nèi)部交易審議（審查）機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)按規(guī)定確認(rèn)內(nèi)部交易方，查詢、收集內(nèi)部交易信息，評(píng)估重大內(nèi)部交易的合法性和合規(guī)性等，并在履行審議（審查）程序后提交有關(guān)決策機(jī)構(gòu)決策。

第四十條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)對(duì)經(jīng)內(nèi)部交易審議（審查）機(jī)構(gòu)審議（審查）通過(guò)的重大內(nèi)部交易進(jìn)行決策，并采取有效措施防止股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益受到內(nèi)部交易的侵害。

第四十一條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部交易的監(jiān)控和制約。

第四十二條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)健全與完善內(nèi)部交易的定價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)部交易價(jià)格的公允性與合理性。

第四十三條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定和完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部交易的風(fēng)險(xiǎn)管控。

第四十四條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)行內(nèi)部交易表決權(quán)回避制度。內(nèi)部交易決策機(jī)構(gòu)和審議（審查）機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部交易進(jìn)行表決時(shí)，在所涉及內(nèi)部交易方同時(shí)擔(dān)任職務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)回避。

第四十五條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制，在資金、業(yè)務(wù)、信息、人員等方面建立“防火墻”制度，防止通過(guò)內(nèi)部交易不當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，減少利益沖突，避免風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度集中，保護(hù)利益相關(guān)者的合法權(quán)益，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

第四十六條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)行內(nèi)部交易綜合考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，完善協(xié)同經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)約束與分配協(xié)調(diào)機(jī)制。定期開(kāi)展內(nèi)部交易綜合考核和評(píng)價(jià)，并將考評(píng)結(jié)果與激勵(lì)約束和分配協(xié)調(diào)機(jī)制掛鉤。

第四十七條 資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)行內(nèi)部交易信息報(bào)告制度，明確報(bào)告路徑和程序，按規(guī)定報(bào)告內(nèi)部交易的開(kāi)展情況，并保證報(bào)告信息的真實(shí)性和完整性。資產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)于每年第一季度末向銀監(jiān)會(huì)報(bào)送上一年度集團(tuán)內(nèi)部交易開(kāi)展情況的綜合報(bào)告（包括重大內(nèi)部交易和一般內(nèi)部交易，其中一般內(nèi)部交易可以合并報(bào)告）。

第四十八條 監(jiān)管機(jī)構(gòu)明確規(guī)定需披露信息的關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的集團(tuán)內(nèi)部交易，有關(guān)交易方應(yīng)按規(guī)定公開(kāi)披露內(nèi)部交易的開(kāi)展情況，并保證披露信息的真實(shí)性和完整性。

第四十九條 資產(chǎn)公司當(dāng)應(yīng)建立和實(shí)行內(nèi)部交易的內(nèi)部審計(jì)制度，定期或不定期對(duì)內(nèi)部交易實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。