第四章  結    案

第十六條  主管稅務機關根據(jù)調(diào)查過程中獲得的相關資料，自稅務總局同意立案之日起9個月內(nèi)進行審核，綜合判斷企業(yè)是否存在避稅安排，形成案件不予調(diào)整或者初步調(diào)整方案的意見和理由，層報省稅務機關復核同意后，報稅務總局申請結案。

第十七條  主管稅務機關應當根據(jù)稅務總局形成的結案申請審核意見，分別以下情況進行處理：

（一）同意不予調(diào)整的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查結論通知書》；

（二）同意初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》；

（三）稅務總局有不同意見的，按照稅務總局的意見修改后再次層報審核。

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)未提出異議的，主管稅務機關應當下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》。

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)提出異議，但是主管稅務機關經(jīng)審核后認為不應采納的，應將被調(diào)查企業(yè)的異議及不應采納的意見和理由層報省稅務機關復核同意后，報稅務總局再次申請結案。

被調(diào)查企業(yè)在收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》之日起7日內(nèi)提出異議，主管稅務機關經(jīng)審核后認為確需對調(diào)整方案進行修改的，應當將被調(diào)查企業(yè)的異議及修改后的調(diào)整方案層報省稅務機關復核同意后，報稅務總局再次申請結案。

第十八條  主管稅務機關應當根據(jù)稅務總局考慮企業(yè)異議形成的結案申請審核意見，分別以下情況進行處理：

（一）同意不應采納企業(yè)所提異議的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》；

（二）同意修改后調(diào)整方案的，向被調(diào)查企業(yè)下發(fā)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》；

（三）稅務總局有不同意見的，按照稅務總局的意見修改后再次層報審核。

第五章  爭議處理

第十九條  被調(diào)查企業(yè)對主管稅務機關作出的一般反避稅調(diào)整決定不服的，可以按照有關法律法規(guī)的規(guī)定申請法律救濟。

第二十條  主管稅務機關作出的一般反避稅調(diào)整方案導致國內(nèi)雙重征稅的，由稅務總局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)解決。

第二十一條  被調(diào)查企業(yè)認為我國稅務機關作出的一般反避稅調(diào)整，導致國際雙重征稅或者不符合稅收協(xié)定規(guī)定征稅的，可以按照稅收協(xié)定及其相關規(guī)定申請啟動相互協(xié)商程序。

第六章  附    則

第二十二條  本辦法自2015年2月1日起施行。2015年2月1日前稅務機關尚未結案處理的避稅安排適用本辦法。

 

《一般反避稅管理辦法（試行）》已經(jīng)2014年11月25日國家稅務總局2014年度第3次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2015年2月1日起施行。

 

國家稅務總局局長：王軍 

2014年12月2日