為了履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)，規(guī)范金融機構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年7月1日起施行。

特此公告。

附件：1.個人稅收居民身份聲明文件（樣表）（略）

2.機構(gòu)稅收居民身份聲明文件（樣表）（略）

3.控制人稅收居民身份聲明文件（樣表）（略）

國家稅務(wù)總局

財政部

人民銀行

銀監(jiān)會

證監(jiān)會

保監(jiān)會

2017年5月9日         

非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法            

第一章　總　　則

第一條　為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國反洗錢法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機構(gòu)開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。

第三條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對不同類型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識別非居民金融賬戶，收集并報送賬戶相關(guān)信息。

第四條　金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對本辦法執(zhí)行落實情況進(jìn)行評估，妥善保管盡職調(diào)查過程中收集的資料，嚴(yán)格進(jìn)行信息保密。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對其分支機構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。

金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說明本機構(gòu)需履行的信息收集和報送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。

第五條　賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實、及時、準(zhǔn)確、完整地向金融機構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險。

第二章　基本定義

第六條　本辦法所稱金融機構(gòu)，包括存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)及其分支機構(gòu)：

（一）存款機構(gòu)是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構(gòu)；

（二）托管機構(gòu)是指近三個會計年度總收入的百分之二十以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算；

（三）投資機構(gòu)是指符合以下條件之一的機構(gòu)：

1.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于為客戶投資、運作金融資產(chǎn)的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算；

2.近三個會計年度總收入的百分之五十以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、特定的保險機構(gòu)或者本項第1目所述投資機構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機構(gòu)，機構(gòu)成立不滿三年的，按機構(gòu)存續(xù)期間計算；

3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實體。

（四）特定的保險機構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的機構(gòu)。本辦法所稱保險機構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險、再保險和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險、再保險和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機構(gòu)。

本辦法所稱金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實物商品或者不動產(chǎn)非債直接權(quán)益。

第七條　下列機構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構(gòu)：

（一）商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)以及政策性銀行；

（二）證券公司；

（三）期貨公司；

（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；

（五）開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務(wù)的保險公司、保險資產(chǎn)管理公司；

（六）信托公司；

（七）其他符合條件的機構(gòu)。

第八條　下列機構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機構(gòu)：

（一）金融資產(chǎn)管理公司；

（二）財務(wù)公司；

（三）金融租賃公司；

（四）汽車金融公司；

（五）消費金融公司；

（六）貨幣經(jīng)紀(jì)公司；

（七）證券登記結(jié)算機構(gòu)；

（八）其他不符合條件的機構(gòu)。

第九條　本辦法所稱金融賬戶包括：

（一）存款賬戶，是指開展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。

（二）托管賬戶，是指開展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：

1.代理客戶買賣金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開展貴金屬、國債業(yè)務(wù)或者其他類似業(yè)務(wù)；

2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨立法人資格的理財產(chǎn)品、基金、信托計劃、專戶/集合類資產(chǎn)管理計劃或者其他金融投資產(chǎn)品。

（三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

1.投資機構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；

2.具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。

第十條　本辦法所稱非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)。前述證券市場是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場。中國稅收居民是指中國稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個人。

本辦法所稱非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。

賬戶持有人同時構(gòu)成中國稅收居民和其他國家（地區(qū)）稅收居民的，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定收集并報送其賬戶信息。

第十一條　本辦法所稱賬戶持有人是指由金融機構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個人或者機構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個人或者機構(gòu)。

現(xiàn)金價值保險合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價值或者變更合同受益人的個人或者機構(gòu)，不存在前述個人或者機構(gòu)的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對支付款項擁有既得權(quán)利的個人或者機構(gòu)?，F(xiàn)金價值保險合同或者年金合同到期時，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項的個人或者機構(gòu)。

第十二條　本辦法所稱消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

（一）上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機構(gòu)；

（二）上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機構(gòu)；

（三）稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。

下列非金融機構(gòu)不屬于消極非金融機構(gòu)：

（一）上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)；

（二）政府機構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機構(gòu)；

（三）僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；

（四）成立時間不足二十四個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（五）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；

（六）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機構(gòu)均為非金融機構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；

（七）非營利組織。

第十三條　本辦法所稱控制人是指對某一機構(gòu)實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

（一）直接或者間接擁有超過百分之二十五公司股權(quán)或者表決權(quán)的個人；

（二）通過人事、財務(wù)等其他方式對公司進(jìn)行控制的個人；

（三）公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過百分之二十五合伙權(quán)益的個人。

信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對信托實施最終有效控制的個人。

基金的控制人是指擁有超過百分之二十五權(quán)益份額或者其他對基金進(jìn)行控制的個人。

第十四條　本辦法所稱關(guān)聯(lián)機構(gòu)是指一個機構(gòu)控制另一個機構(gòu)，或者兩個機構(gòu)受到共同控制，則該兩個機構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機構(gòu)。

前款所稱控制是指直接或者間接擁有機構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。

第十五條　本辦法所稱金融賬戶包括存量賬戶和新開賬戶。

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構(gòu)賬戶：

（一）截至2017年6月30日由金融機構(gòu)保有的、由個人或者機構(gòu)持有的金融賬戶；

（二）2017年7月1日（含當(dāng)日，下同）以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

1.賬戶持有人已在同一金融機構(gòu)開立了本款第一項所述賬戶的；

2.上述金融機構(gòu)在確定賬戶加總余額時將本款第二項所述賬戶與本款第一項所述賬戶視為同一賬戶的；

3.金融機構(gòu)已經(jīng)對本款第一項所述賬戶進(jìn)行反洗錢客戶身份識別的；

4.賬戶開立時，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當(dāng)于一百萬美元（簡稱“一百萬美元”，下同）的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。

新開賬戶是指2017年7月1日以后在金融機構(gòu)開立的，除第二款第二項規(guī)定賬戶外，由個人或者機構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機構(gòu)賬戶。

第十六條　本辦法所稱賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價值之和。

金融機構(gòu)需加總的賬戶限于通過計算機系統(tǒng)中客戶號、納稅人識別號等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項能夠識別的所有金融賬戶。

聯(lián)名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總余額時應(yīng)當(dāng)計算該聯(lián)名賬戶的全部余額。

在確定是否為高凈值賬戶時，客戶經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機構(gòu)內(nèi)幾個賬戶直接或者間接由同一個人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對這些賬戶進(jìn)行加總。

前款所稱客戶經(jīng)理是指由金融機構(gòu)指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因為客戶提供上述服務(wù)的人員。

金融機構(gòu)在計算賬戶加總余額時，賬戶幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計算日當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯中間價折合為美元計算。折合美元時，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。

第十七條　本辦法所稱非居民標(biāo)識是指金融機構(gòu)用于檢索判斷存量個人賬戶持有人是否為非居民個人的有關(guān)要素，具體包括：

（一）賬戶持有人的境外身份證明；

（二）賬戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；

（三）賬戶持有人的境外電話號碼，且沒有我國境內(nèi)電話號碼；

（四）存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令；

（五）賬戶代理人或者授權(quán)簽字人的境外地址；

（六）境外的轉(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時存放的地址。

第十八條　本辦法所稱證明材料是指：

（一）由政府出具的稅收居民身份證明；

（二）由政府出具的含有個人姓名且通常用于身份識別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機構(gòu)名稱以及主要辦公地址或者注冊成立地址等信息的官方文件。