二、開展分類監(jiān)管

為進(jìn)一步促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，提升代理記賬機(jī)構(gòu)的管理效能，對代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施分類監(jiān)管制度。

（一）分類監(jiān)管的措施

對不同管理類別的代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行分類監(jiān)管，通過采取不同的監(jiān)管措施，促進(jìn)低風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部自律管理，對高風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，尤其是對以往違規(guī)問題嚴(yán)重、整改落實(shí)不到位、群眾反映強(qiáng)烈的代理記賬機(jī)構(gòu)，作為監(jiān)管的重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。具體分類監(jiān)管措施如下：

1．對誠信檔案中5年內(nèi)未出現(xiàn)新增提示信息和警示信息，同時(shí)，接受行業(yè)協(xié)會自律管理，簽署行業(yè)誠信公約的，一般3年內(nèi)不安排對其會計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（財(cái)政部、市財(cái)政局布置的專項(xiàng)檢查、舉報(bào)案件檢查除外，下同）。

2．對誠信檔案中3年內(nèi)未出現(xiàn)新增警示信息且2年內(nèi)未出現(xiàn)新增提示信息的代理記賬機(jī)構(gòu)，一般3年內(nèi)安排一次會計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

3．對誠信檔案中1年內(nèi)出現(xiàn)新增提示信息的代理記賬機(jī)構(gòu)，一般2年內(nèi)至少安排一次會計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

4．對誠信檔案中1年內(nèi)出現(xiàn)新增警示信息的代理記賬機(jī)構(gòu)，每年至少安排一次會計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

（二）分類監(jiān)管措施的確定和調(diào)整

1．初次確定。區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)根據(jù)誠信檔案等相關(guān)信息，確定代理記賬機(jī)構(gòu)的分類監(jiān)管措施，并在“上海市代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管系統(tǒng)”進(jìn)行維護(hù)確認(rèn)。取得代理記賬許可證書不滿6個(gè)月的，當(dāng)年度不予確定分類監(jiān)管措施。

2．后續(xù)調(diào)整管理。分類監(jiān)管措施初次確定后，各區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)根據(jù)各代理記賬機(jī)構(gòu)的誠信檔案等相關(guān)信息的變化情況，結(jié)合年度備案等工作，對代理記賬機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管措施進(jìn)行調(diào)整。并按照調(diào)整后的情況采取相應(yīng)的分類監(jiān)管措施。其中，自列為前述第三類監(jiān)管措施后最近一次新增提示信息的當(dāng)年度起，2年內(nèi)不得變更為第二類監(jiān)管措施；自列為第四類監(jiān)管措施后最近一次新增警示信息的當(dāng)年度起，3年內(nèi)不得變更為其他監(jiān)管措施，若3年后發(fā)生變更的，監(jiān)管措施應(yīng)限定第二類或第三類。

三、開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

為做好代理記賬行業(yè)事中事后的監(jiān)管工作，區(qū)財(cái)政局應(yīng)根據(jù)本區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，圍繞行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，以及監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管控為重點(diǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作。

（一）建立健全行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

1．建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警制度。定期開展行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理排查和風(fēng)險(xiǎn)巡查，做好對代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)規(guī)范等各方面綜合信息的跟蹤分析，著重將未持續(xù)保持設(shè)立條件、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人頻繁變動、人均業(yè)務(wù)量異常、內(nèi)部治理薄弱、執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差以及被投訴舉報(bào)等作為代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和預(yù)警指標(biāo)，開展相關(guān)日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查。

2．完善行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和處置制度。按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，對不同風(fēng)險(xiǎn)程度的代理記賬機(jī)構(gòu)采取不同的日常監(jiān)管和監(jiān)督檢查措施。對風(fēng)險(xiǎn)程度較低的代理記賬機(jī)構(gòu)，主要采取風(fēng)險(xiǎn)警示、監(jiān)管談話、巡回指導(dǎo)等監(jiān)管措施；對風(fēng)險(xiǎn)程度較高的代理記賬機(jī)構(gòu)，主要采取專項(xiàng)檢查、加大檢查頻次以及直接列入年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍等監(jiān)管措施，強(qiáng)化對代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和處置力度。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管控

1．建立健全監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)隊(duì)伍能力建設(shè)，防范因制度缺位或監(jiān)督力量薄弱而發(fā)生的系統(tǒng)性缺位和監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督檢查部門應(yīng)制定完善各項(xiàng)監(jiān)督檢查制度，配備專業(yè)能力較強(qiáng)的人員專事負(fù)責(zé)對本市代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查工作，并對有關(guān)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)崗位勝任能力；因檢查工作需要，可以按規(guī)定聘請具備注冊后從事審計(jì)工作5年以上、擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相應(yīng)職務(wù)以上等各項(xiàng)條件的注冊會計(jì)師參與監(jiān)督檢查工作。

2．全面確保檢查程序合法合規(guī)，依法公開處罰信息，防止因程序不規(guī)范、取證不足導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督檢查過程中，要針對性地制定檢查方案，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定實(shí)施檢查，在檢查人員組成、檢查告知、檢查方式、檢查結(jié)論、檢查報(bào)告復(fù)核和審理、處理處罰文書及送達(dá)等方面加強(qiáng)管理。要注重充分取證，形成完整的證據(jù)鏈，做到證據(jù)完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。同時(shí)，依法公開處罰信息，加強(qiáng)違法違規(guī)行為的整改落實(shí)。

四、實(shí)施社會監(jiān)管

（一）行業(yè)自律管理

各級財(cái)政部門要重視行業(yè)協(xié)會的作用，市財(cái)政局加強(qiáng)對市代理記賬行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。一是優(yōu)化完善行業(yè)誠信公約，鼓勵代理記賬機(jī)構(gòu)自覺接受行業(yè)自律懲戒管理；二是健全完善行業(yè)執(zhí)業(yè)指引，職業(yè)道德等行業(yè)規(guī)范，引導(dǎo)行業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)；三是建立健全行業(yè)誠信檔案，加強(qiáng)行業(yè)綜合監(jiān)管體系建設(shè)；四是加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會信息溝通，逐步將行業(yè)協(xié)會的自律管理、誠信檔案、分類管理等信息作為行政加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的重要信息來源，形成行政監(jiān)管和行業(yè)自律的良性互動。

（二）專業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)督

區(qū)財(cái)政局應(yīng)借助社會專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，規(guī)范代理記賬行業(yè)的發(fā)展。一是借助專業(yè)機(jī)構(gòu)提高監(jiān)督檢查水平?？梢酝ㄟ^政府購買服務(wù)方式，借助會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師開展監(jiān)督檢查。二是借助專業(yè)機(jī)構(gòu)提高行業(yè)綜合能力，通過政府購買服務(wù)方式，借助會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師等專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家，針對行業(yè)存在問題和不足，進(jìn)行專業(yè)輔導(dǎo)和提升，幫助行業(yè)提升綜合能力。

（三）社會公眾監(jiān)督

一是建立順暢的投訴舉報(bào)渠道，方便社會公眾反映行業(yè)存在問題；二是依法公開行政審批許可制度、辦事指南等制度文件，保障社會公眾的知情權(quán)；三是依法公開行政許可、年度備案，以及處理處罰結(jié)果，加強(qiáng)社會公眾監(jiān)督。

五、健全保障措施

（一）加強(qiáng)組織保障

市財(cái)政局建立健全事中事后綜合監(jiān)管工作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促落實(shí)。區(qū)財(cái)政局要充分認(rèn)識加強(qiáng)事中事后綜合監(jiān)管工作的重要性，按照職責(zé)分工，細(xì)化監(jiān)管措施，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作要求，強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任。

（二）加強(qiáng)制度保障

區(qū)財(cái)政局應(yīng)根據(jù)本通知的原則和工作要求，結(jié)合本區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)管理實(shí)際，修訂完善本區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管的具體實(shí)施辦法，并報(bào)市財(cái)政局備案。

（三）加強(qiáng)技術(shù)保障

加快建設(shè)和完善本市代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管信息系統(tǒng)，將本市誠信檔案、分類監(jiān)管、監(jiān)督檢查實(shí)施一體化管理，同時(shí)，加強(qiáng)與財(cái)政部“全國代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”等信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)對接，實(shí)現(xiàn)行政許可審批、人員管理、誠信管理、分類監(jiān)管、監(jiān)督檢查和聯(lián)動等制度措施有機(jī)貫通，支持事中事后綜合監(jiān)管。